15 Onderzoek LM

15.1 Uitgangspunten onderzoek LM

Het onderzoek LM wordt altijd uitgevoerd door twee douaneambtenaren waarvan een vraagbaak LM is. 

Zie hier voor het vragenformulier onderzoek LM (alleen intern te raadplegen).

De vraagbaak LM doet altijd een onderzoek LM bij:

• Schending aangifteplicht LM: geen aangifte, onvolledige aangifte (na herstelmogelijkheid) of onjuiste aangifte door onjuiste opgave identiteitsgegevens.
• Vorderen informatie op grond van de verordening bij LM onder drempelwaarde.
• Opleggen kennisgevingsverplichting MR aan natuurlijke persoon.
• Vorderen informatie op grond van het MR bij LM, waardevolle goederen en documenten onder drempelwaarde bij natuurlijke persoon.
• Controleopdracht/profile.
• Specifieke feiten en omstandigheden.

Het onderzoek LM bestaat uit:

• Gebruik van en vastlegging op “vragenformulier onderzoek LM”.
• Tellen LM/vaststellen van de waarde.
• Controle (hand)bagage.
• Kopiëren relevante bescheiden.
• Lijstvisitatie (indien nodig).
• Controle op Nederlands heffingsbelang.
• Vaststellen vervallen of blijven bestaan van het vermoeden van witwassen.

Onjuiste aangifte ingevuld nummer identiteitsbewijs/BSN/achternaam

Er kan sprake zijn van een onzorgvuldigheid (een verschrijving) maar het kan ook gaan om een bewuste fout in de aangifte. De vraagbaak LM voert in dit geval altijd een onderzoek LM uit met als uitgangspunt een onjuiste aangifte. Onderzoek naar de verwijtbaarheid vindt plaats na de afronding van het onderzoek LM.

Controleopdracht voor onderzoek LM

Vanuit de risicobeheersing worden controleopdrachten gemaakt voor onderzoeken LM, die gebaseerd zijn op specifieke risicosignalen (bijvoorbeeld een VT terugkoppeling van de FIU), onderzoek naar risico-indicatoren of een steekproef.

Specifieke feiten en omstandigheden

Specifieke feiten en omstandigheden bij een aanvaardingscontrole kunnen aanleiding zijn voor een onderzoek LM. Dit zijn uitzonderlijke situaties. Denk bijvoorbeeld aan vreemd gedrag van de aangever of een uitzonderlijk hoog bedrag aan LM. Als u de vraagbaak LM op grond van specifieke feiten en omstandigheden verzoekt een onderzoek LM uit te voeren, vermeldt de vraagbaak LM de reden op het vragenformulier onderzoek LM.

15.2 Vastlegging en resultaat onderzoek LM

Voor het onderzoek LM gebruikt de vraagbaak LM altijd het vragenformulier onderzoek LM waarin de antwoorden van de betrokkene worden genoteerd.De vraagbaak LM bepaalt welke vragen relevant zijn om gesteld te worden. De vraagbaak LM vraagt daarbij altijd door om de geloofwaardigheid / aannemelijkheid van de antwoorden te controleren. Het vragenformulier onderzoek LM is een belangrijk onderdeel van het dossier. Het vormt de basis voor een eventueel proces-verbaal voor de schending van de aangifteplicht of het vermoeden voor witwassen.

Voor het vaststellen en tellen van de hoeveelheid LM geldt een vaste volgorde.

Het onderzoek LM kent geen aanvulmogelijkheid en geen herstelmogelijkheid.

Eventuele nieuwe gegevens in het onderzoek LM worden ambtshalve op een nieuw en blanco aangifteformulier vastgelegd.

Altijd vragenformulier onderzoek LM invullen

Er wordt altijd een vragenformulier onderzoek LM ingevuld wanneer een onderzoek LM wordt gedaan. Ook wanneer om een bepaalde reden (bijvoorbeeld tijdsdruk halen vlucht) het onderzoek LM feitelijk niet of zeer beperkt wordt uitgevoerd. In dat geval wordt het voorblad van het vragenformulier altijd ingevuld. Het vragenformulier wordt samen met het (kennisgevings)aangifteformulier en het registratieformulier ingeleverd voor verdere administratieve verwerking, inscannen en uploaden in de applicatie LM.

15.3 Onderzoek LM: schending aangifteplicht - altijd verdenking witwassen

De Hoge Raad heeft op 20 februari 2018 een arrest gewezen welk van belang is voor de procedures die de Douane gebruikt voor de controle op de aangifteplicht LM wanneer geen aangifte is gedaan. Naast deze schending van de aangifteplicht LM kan ook sprake zijn van een (in de praktijk minder voorkomende) onvolledige of een onjuiste aangifte LM. Geen aangifte, onvolledige aangifte of een onjuiste aangifte zijn allemaal vormen van een schending van de aangifteplicht LM. Het arrest heeft tot gevolg dat wanneer sprake is van een schending van de aangifteplicht LM, ook een verdenking voor witwassen wordt aangenomen en daarmee een overgang van de controlesfeer naar de opsporingssfeer. Om die reden moeten de rechtswaarborgen ter bescherming van de verdachte meteen in acht worden genomen. Dat betekent dat kenbaar gemaakt moet worden waarvan men verdacht wordt namelijk: schending aangifteplicht én witwassen. Het onderzoek/verhoor na de constatering van de schending van de aangifteplicht LM wordt “onderzoek LM” genoemd.

Bij een schending van de aangifteplicht LM bestaat dus meteen een verdenking voor witwassen en komen de verdachte alle waarborgen toe (waaronder het recht om te zwijgen). Het redelijke vermoeden van witwassen kan blijven bestaan als de betrokkene tijdens het onderzoek LM door de vraagbaak LM onjuiste, onduidelijke, onaannemelijke of tegenstrijdige antwoorden/verklaringen geeft op de vragen. De vraagbaak LM stelt vast dat de redelijke verdenking voor witwassen blijft bestaan en legt het vermoeden voor aan de BFC-er.

Na afloop van het onderzoek LM kan het vermoeden van witwassen vervallen of blijven bestaan.

Wanneer het vermoeden voor witwassen vervalt, wordt daarna de FSB afgehandeld. Wanneer het vermoeden voor witwassen niet vervalt, wordt de witwasprocedure gevolgd en de zaak overgedragen aan de opsporingsinstanties.

Bij recidive redelijk vermoeden van witwassen

Bij recidive van het schenden van de aangifteplicht LM is altijd sprake van een redelijk vermoeden van witwassen.

Zie Verordening LM - Schending aangifteplicht LM voor de procedure bij schending aangifteplicht LM.

15.4 Onderzoek LM: aangifte is gedaan

Het geven van de cautie en het recht op consultatie/tolk bijstand betreffen waarborgen voor de verdachte om zichzelf niet te belasten. Dat belasten -door vragen te stellen (als controle van de aangifte informatie) over de herkomst van LM- kan ook plaatsvinden als de vervoerder vrijwillig een aangifte LM heeft gedaan. Het doen van aangifte LM is een administratieve handeling en zegt niets over de juistheid van de verstrekte informatie.

Door vragen te stellen in een onderzoek LM door een vraagbaak LM bestaat een risico dat de aangever zichzelf belast. Om die reden is de instructie die ziet op het schenden van de aangifteplicht LM ook van toepassing op een onderzoek LM wanneer wel een aangifte LM is gedaan en de vraagbaak LM (op grond van bijvoorbeeld een controleopdracht) een onderzoek LM uitvoert. In dat geval wordt eerst een de cautie gegeven (en overige waarborgen in acht genomen) voor vermoeden van witwassen voordat het onderzoek LM wordt uitgevoerd en de vragen van het vragenformulier onderzoek LM worden gesteld.

Het onderzoek LM wordt uitgevoerd met als uitgangspunt dat betrokkene zijn vlucht/vaart haalt, tenzij:

• blijkt dat de aangifte niet juist is.
• het vermoeden van witwassen niet vervalt.

Uitgangspunt: onderzoek LM wanneer aangifte LM is gedaan

Wanneer een onderzoek LM door de vraagbaak LM wordt uitgevoerd waarbij nog niet is vastgesteld dat de aangifteplicht LM is geschonden, wordt uitgegaan van een verdenking voor witwassen waarbij de cautie en alle overige waarborgen in acht worden genomen.

15.5 Onderzoek LM: waarde onder drempelbedrag

Als een vervoerder aangeeft met bijvoorbeeld € 8.000 te reizen, kan de Douane vragen het geld te tonen om een telling uit te voeren ter vaststelling of dit niet meer is dan € 10.000 en de aangifteplicht LM geldt. Ook kan een controle van de  bagage of lijfsvisitatie plaatsvinden. Wanneer de waarde van de LM onder € 10.000 is (en dus geen aangifteplicht LM geldt) en de Douane voornemens is hierover vragen te stellen, wordt de procedure "Waarde onder drempelbedrag" gevolgd.

15.6 Onderzoek LM: MR

De Douane treft ook LM aan (gelijk of meer dan € 10.000) waarvoor geen aangifteplicht geldt op reisbewegingen binnen de EU (veelal securitymeldingen) die regelmatig leiden tot een overdracht aan de opsporing op verdenking van witwassen. Ook in deze gevallen gelden de waarborgen. Het verschil is dat geen aangifteplicht LM bestaat maar dat wel sprake kan zijn van indicaties voor een redelijk vermoeden van het strafbare feit witwassen.

Ook in situaties waarbij in het kader van het MR wordt gehandeld, worden bij een onderzoek LM eerst de cautie en de daarbij behorende waarborgen gegeven voor vermoeden van witwassen en daarna door de vraagbaak LM de relevante vragen gesteld.

15.7 Procedure witwassen en overdracht

Bij het vaststellen van een vermoeden van witwassen / terrorismefinanciering zal overdracht volgen van de zaak aan de opsporingsinstanties volgens de binnen het douanekantoor vastgelegde procedures en afspraken. Er is een procedure afspraak tussen Douane, de FIOD, de KMar en het OM voor die gevallen waarin de Douane een redelijk vermoeden voor witwassen heeft vastgesteld maar door FIOD/KMar om moverende reden de zaak niet wordt overgenomen.

Redelijk vermoeden witwassen

Procedure:

• Vraagbaak LM legt resultaten van onderzoek LM en verzamelde informatie vast op het vragenformulier onderzoek LM.  
• Vraagbaak LM legt vermoeden inzake witwassen volgens lokale instructies voor aan BFC-er:  
  • Wordt vermoeden door BFC-er onderschreven; schakel volgens lokale instructies FIOD / KMar in.
  • Wordt vermoeden door BFC-er niet onderschreven; handel verder af volgens instructies van BFC-er.

FIOD/KMar neemt zaak over:     

• De FIOD/KMar gaat over tot aanhouding en inbeslagname. 
• Overname zaak houdt ook toestemming in om de vlucht/vaart te laten missen.
• Stel voor FIOD/KMar volgens lokale instructies uitgebreid dossier samen met relevante afschriften van aangifteformulier, proces verbaal van overdracht, controleformulier, overige bescheiden enzovoorts.       
• Verstrek aangever geen gewaarmerkt afschrift van aangifte.
• Bij andere strafbare feiten op grond van de Adw of VGEM-wetgeving, wordt daarvan proces-verbaal opgemaakt volgens de geldende instructies en kopie wordt als bijlage in dossier gevoegd.
• Vraagbaak LM vult registratieformulier in.
• Houd originele aangifteformulier en vragenformulier onderzoek LM voor eigen aangiftedossier.
• Verwerk casus in applicatie LM volgens de instructies.  
• Registreer onregelmatigheid in DONO.

FIOD/KMar neemt de zaak niet over:

• FIOD/KMar motiveren de beslissing. 
• Vraagbaak LM neemt contact op met de BFC-er voor afstemming.  
• Wanneer Douane de motivatie onderschrijft, is de zaak afgedaan en vervalt het vermoeden van witwassen.
• Op vragenformulier onderzoek LM wordt door vraagbaak LM ingevuld dat de conclusie door de Douane wordt onderschreven.
• Registratieformulier wordt ingevuld en gegevens in applicatie LM verwerkt.
• Wanneer Douane het niet eens is met de conclusie / gegeven motivatie:     
  • FIOD/KMar nemen contact op met de OvJ en deze zal een standpunt innemen / instructies geven.
  • Vermeld zoveel mogelijk informatie / argumenten op het vragenformulier onderzoek LM
  • Vraagbaak LM vult registratieformulier in.
  • Verwerk casus in applicatie LM volgens de instructies.

15.8 Controle hand/ruimbagage: vaste volgorde

In het onderzoek LM controleert de vraagbaak LM altijd de hand- en ruimbagage die de aangever op dat moment bij zich heeft.

Volgorde:

1. Stel eerst de vraag of opgegeven bedrag aan LM correct is en niet meer LM worden vervoerd.
2. Tel vervolgens de LM volgens de instructies.
3. Vraag daarna of de betrokkene nog LM vervoert in zijn hand- en ruimbagage.
4. Onderzoek daarna bagage om te controleren of zich hier LM in bevinden.
5. Vraag vervolgens of in de kleding of op het lichaam nog LM worden vervoerd.
6. Voer een lijfsvisitatie uit (indien gerechtvaardigd).
7. Maak altijd goede foto’s over de wijze van verberging voor het dossier en eventuele proces verbaal.

De werkwijze bij het vervoeren van LM verschilt nauwelijks met die van smokkel in het algemeen. De wijze waarop LM worden vervoerd, kan als indicator bijdragen aan de onderbouwing van een redelijk vermoeden van witwassen.

Voorbeelden

LM verborgen in:

• carbon/zilverpapier
• dubbele wanden / bodems van handbagage
• het geraamte van de handbagage
• in geprepareerde verpakkingen van willekeurige producten, zoals levensmiddelenblikken, frisdrankblikjes, waspoeder, koekjes, chips, suiker, cruesli, cornflakes, shampooflessen, cadeauverpakkingen, speelgoeddozen, talkpoederflessen, tijdschriften, boeken, in chocolade, enzovoorts
• de reizigersbagage zoals kostuums, overhemden, spijkerbroeken, beddengoed, sokken, schoenen, broekriemen, enzovoorts

In bepaalde gevallen kan ook het voorwerp waarmee de LM aan het toezicht zijn onttrokken (verborgen bergplaats) in beslag worden genomen (Adw, artikel 1:37). Een overzicht van verschillende smokkelmethoden vindt u hier (alleen intern te raadplegen).

15.9 Onderzoek LM: vaststellen en tellen LM

Het vaststellen en tellen van de LM gebeurt altijd volgens de volgende instructies:

• Tijdens onderzoek LM worden de liquide middelen altijd geteld.
• Het tellen gebeurt in aanwezigheid van de vervoerder door twee ambtenaren (en niet door de aangever zelf).
• Er is een vaste volgorde voor het vaststellen van de het totale bedrag aan LM.
• Wegens opsporingsbelang en het vermoeden van witwassen worden LM soms niet geteld. Dit kan bijvoorbeeld gaan om tactische redenen en om sporen veilig te stellen.

U verricht de volgende werkzaamheden voor het vaststellen en LM:

• Vraag altijd - voor het tellen van de LM - aan aangever hoeveel LM hij vervoert en in welke coupures.
• Daarna worden LM altijd door twee ambtenaren in aanwezigheid van aangever geteld.
• Als geen geldtelmachine voorhanden is, wordt handmatig geteld door eerste douaneambtenaar en gecontroleerd door het hertellen door tweede douaneambtenaar.
• LM - niet zijnde contanten - worden handmatig op gelijke wijze geteld.
• Indien mogelijk controleert u direct op vals geld (WvSr, artikel 209). Als dat het geval is, neemt u contact op met de BFC-er die de vervolgactie vaststelt.
• Leg uitkomst telling nauwkeurig vast op vragenformulier onderzoek LM. Na deze eerste telling is alleen duidelijk of het aangetroffen bedrag overeenkomt met het bedrag dat op het aangifteformulier staat vermeld.
• Vraag hierna of in ruim/handbagage nog LM worden vervoerd.
• Noteer antwoord op controleformulier.
• Onderzoek vervolgens ruim/handbagage.
• Noteer bevonden bedragen nauwkeurig op controleformulier.
• Vraag tot slot of op het lijf of in kleding nog LM worden vervoerd.
• Noteer antwoord op controleformulier.
• Onderzoek kleding / lichaam.
• Noteer bevonden bedragen nauwkeurig op controleformulier.
• Maak duidelijke foto’s van de wijze waarop de LM zijn verborgen.
• Tijdens een onderzoek LM is het verstandig de LM tijdelijk in een versloten sealbag te plaatsen.
• Gebruik de Sagitta-wisselkoers om totaalbedrag in euro’s op het vragenformulier onderzoek LM in te vullen.

Voorbeeld

Er is geen aangifte LM gedaan terwijl de betrokken dat wel had moeten doen. In het onderzoek LM wordt altijd eerst een aangifteformulier uitgereikt.   
Stel dat u vaststelt dat de betrokkenen daarop aangeeft dat hij € 13.000 vervoert. Dan gaat u als volgt verder:

• U geeft de cautie voor een verdenking van: schending aangifteplicht ÉN witwassen. Gelijktijdig met de cautie wordt verdachte ook gewezen op het recht op rechtsbijstand en een tolk (indien toepasselijk). Daarna stelt u de vragen opgenomen in het vragenformulier onderzoek LM.  
• Eerst stelt u de vraag hoeveel LM hij vervoert en of hij kan aangeven welke coupures het betreft. Als de reiziger vervolgens stelt dat hij geen € 13.000 maar € 19.000 vervoert, is dat een extra element voor het vermoeden van witwassen en een indicatie dat men het geld verborgen wenst te houden (en onjuiste verklaringen aflegt). Pas dan wordt het geld door de Douane geteld en vastgesteld hoeveel het is.
• Daarna vraagt u of de reiziger in de (hand en ruim)bagage nog LM vervoert. Als hij dit ontkent en na onderzoek treft u een bedrag van € 15.000 aan in de koffer is wederom een onjuiste verklaring afgelegd.
• Tenslotte wordt gevraagd of de reiziger op het lijf / in de kleding nog LM vervoert. Als u na deze controle nog meer LM aantreft, dan is sprake van extra argument voor het redelijke vermoeden van witwassen. De betrokkene heeft immers meerdere malen leugenachtige verklaringen afgegeven over de hoeveelheid LM die hij vervoert en de gedane aangifte is niet in overeenstemming met de waarheid. In combinatie met andere indicatoren (geen aangifte / onduidelijk verhaal over herkomst/besteding) ondersteunt dit een redelijk vermoeden van witwassen.

Wisselkoers vreemde valuta

De wisselkoers voor vreemde valuta is van belang om in het onderzoek LM de totale waarde in euro’s van de LM vast te stellen. De periodieke wisselkoersen en de vervangende periodieke wisselkoersen voor de vreemde munteenheden worden in het Aangiftesysteem opgenomen. Deze applicatie kan rechtstreeks worden geraadpleegd (zie Handboek Douane). Zie ook onderdeel "Contant geld".

Waarde verhandelbare instrumenten aan toonder 

De waarde van verhandelbare instrumenten aan toonder is de waarde die het desbetreffende instrument heeft op de meest gerede financiële markt waarop het wordt verhandeld. Bij het ontbreken van die markt wordt de intrinsieke waarde genomen (Adr, artikel 5:1).

Kopiëren relevante bescheiden 

U verzoekt de aangever altijd op elke vraag waar mogelijk het antwoord te onderbouwen met bescheiden.

Het is van belang dat de bijlagen apart gescand worden en apart in de applicatie worden geüpload.

Werkzaamheden

Kopieer alle relevante documenten die door de aangever ter inzage worden gegeven om een antwoord op een vraag aannemelijk te maken of te onderbouwen; bijvoorbeeld bankafschriften, bankpasjes, eigendomsverklaringen, visitekaartjes, facturen, brochures, adresgegevens, aantekeningen, agenda’s, telefoonnummers, vluchtgegevens en tickets.

Ambtshalve invullen nieuwe gegevens op nieuw aangifteformulier

In het onderzoek LM van de aangifte kunnen ontbrekende gegevens worden verstrekt of de onjuiste gegevens worden gecorrigeerd. Deze gegevens worden door u ambtshalve op een nieuw aangifteformulier vastgelegd in het betreffende vak. In deze gevallen is altijd sprake van een onjuiste of een onvolledige aangifte en wordt een proces-verbaal opgemaakt en een FSB aangeboden.

Werkzaamheden

Ambtshalve invullen nieuwe gegevens op nieuw aangifteformulier:

• Geef op het nieuwe aangifteformulier in het relevante vak de verbetering of aanvulling aan.
• Aangever ondertekent dit aangifteformulier.
• Vermeld op tweede aangifteformulier aangiftenummer van eerste originele aangifte en plaats uw handtekening op dit formulier.
• Plaats een douanestempel.
• Hecht blad aan originele aangifte.

15.10 Onderzoek LM: bagagecontrole en lijfsvisitatie

Tijdens het onderzoek LM wordt:

• altijd de (hand)bagage gecontroleerd.
• gevraagd of de aangever nog meer LM vervoert anders dan in zijn (hand)bagage of voertuig.

Tijdens het onderzoek LM kan het noodzakelijk zijn dat tot lijfsvisitatie wordt overgegaan. Lijfsvisitatie is niet op een lijn te stellen met het onderzoeken van goederen. Daarom gelden voor lijfsvisitatie andere regels. Lijfsvisitatie in de vorm van onderzoek aan de kleding omvat het betasten van de kleding, het onderzoek van de hoofdbedekking en het schoeisel (Adw, artikel 1:28).

De Douane kan natuurlijke personen (ook bemanningsleden) aan een onderzoek van de kleding onderwerpen wanneer niet is voldaan aan de aangifteplicht. De Douane volgt hierbij de lokale instructies. Dit onderzoek vindt plaats:

• op een besloten plaats.
• door personen van hetzelfde geslacht als dat van de persoon die aan visitatie wordt onderworpen.

Voorbeelden van vervoer LM verborgen op het lichaam waarbij lijfsvisitatie noodzakelijk is:

• in sokken, schoenen, onderbroeken, geldriemen
• verborgen onder een pruik
• verborgen in panty’s of een maillot onder een broek

Voor andere vormen van lijfsvisitatie is toestemming van uw leidinggevende vereist. Zie de instructies in Handboek Douane.

15.11 Onderzoek LM: missen vlucht/vaartuig

De Douane probeert de controle op de aangifteplicht LM en het MR op de minst belastende wijze voor de reizigers uit te voeren. In de praktijk betekent dit dat deze controles in het logistieke proces zoveel mogelijk naar voren worden gehaald. Er kunnen echter situaties bestaan (bijvoorbeeld een controle aan de gate, late passagier) waarbij het uitvoeren van een volwaardig en kwalitatief onderzoek LM en het opleggen van een FSB, het halen van de vlucht/vaart onmogelijk maakt. In bepaalde gevallen zal het belang van de reiziger om zijn vlucht/vaart te halen, moeten wijken voor het controlebelang. Ook de controle op de reeds ingecheckte bagage zal niet altijd mogelijk zijn binnen de tijd die resteert voor de reiziger om zijn vlucht/vaart te halen.

Het is moeilijk een algemeen bindende instructie te geven voor de vele mogelijkheden die zich kunnen voordoen in de afweging van het controlebelang van de Douane tegen het belang om de vlucht/vaart te halen. Ook verschilt per luchthaven het logistieke proces waarbinnen het onderzoek LM plaatsvindt.

Het missen van de vlucht/vaart is per locatie veelal afhankelijk van de toestemming van de in de lokale instructies aangewezen functionaris. Als binnen de beschikbare tijd geen goed onderzoek LM en FSB oplegging mogelijk is, wordt toestemming van de in de lokale instructies aangewezen functionaris gevraagd om vlucht/vaart te missen. Hierbij worden de feiten en omstandigheden beoordeeld en het controle-belang van de Douane afgewogen tegen het belang van het halen van de vlucht/vaart.

Denk hierbij aan zaken als:

• de bereidwilligheid van de reiziger om mee te werken aan het onderzoek LM,
• tegenstrijdige antwoorden,
• de wijze waarop de LM zijn verborgen,
• opnamebewijs voor LM voorhanden,
• het gegeven dat de reiziger bewust de aangifteplicht heeft geschonden,
• alleen reizend of met meerdere personen,
• de hoogte van het bedrag aan LM,
• aanwezigheid van zeer aantoonbare dringende reden als een begrafenis of operatie, etc.

Als een onderzoek LM wordt gedaan waarbij het risico bestaat dat de betrokkene zijn vlucht/vaart gaat missen, kan het onderzoek LM minder uitgebreid worden uitgevoerd.

Er wordt door de vraagbaak LM wel altijd een vragenformulier onderzoek LM ingevuld. Ook wanneer om een bepaalde reden (bijvoorbeeld tijdsdruk halen vlucht) het onderzoek LM feitelijk niet of zeer beperkt wordt uitgevoerd. Het voorblad van het vragenformulier onderzoek LM wordt altijd ingevuld. Het vragenformulier onderzoek LM wordt samen met het aangifteformulier en het registratieformulier ingeleverd voor verdere administratieve verwerking en inscannen en uploaden in de applicatie LM.

15.12 Onderzoek LM: Nederlands heffingsbelang

Controle op inkomensgegevens

Bij een Nederlandse belastingplichtige neemt u volgens de lokale procedure contact op met de aangewezen afdeling om te beoordelen of informatie voor handen is over het fiscale inkomen.

Controle invorderbare belastingschuld

In het kader van de samenwerking tussen Douane en de Belastingdienst kunnen openstaande (invorderbare) belastingschulden geïnd worden bij het aantreffen van LM. Hiervoor wordt tijdens het onderzoek LM de deurwaarder ingeschakeld. Het betreft NL ingezetenen die op een lucht/zeehaven aankomen en vertrekken. Wanneer er een samenloop is van witwassen met invordering, gaat witwassen voor.

De instructie inzake controle en invorderen belastingschuld bij een Nederlands ingezetene geldt alleen:

• bij een onderzoek LM als gevolg van schending aangifteplicht
• binnen kantooruren: van 08.00 tot 20.00 uur (zondag niet)
• belastingschuld aanwezig

Buiten deze gevallen (bijvoorbeeld in de aanvaardingscontrole) en tijden, vindt geen controle plaats op direct invorderbare belastingschulden.

Werkzaamheden

U verricht de volgende werkzaamheden:

• In het onderzoek LM n.a.v. schending aangifteplicht controleert u altijd tijdens kantooruren bij de registratie van aangifte of de reiziger een Nederlands belastingplichtige is met een invorderbare belastingschuld.
• Neem volgens lokale instructie contact op Belastingdienst (tijdens kantooruren).
• Belastingdienst beslist of de deurwaarder openstaande belastingschuld komt innen.
  • Zo nee: vervolg het onderzoek LM.
  • Zo ja: de deurwaarder is binnen een uur ter plaatse.
• Handel ondertussen het onderzoek LM en PV af.
• Noteer gegevens op voorblad vragenformulier onderzoek LM.

Als u lokaal geen informatie kunt verkrijgen, kunt u altijd contact opnemen met het DLTC.

De verkregen informatie kan ook van belang zijn bij het vaststellen van een vermoeden van witwassen.